Coût d’embauche d’un salarié : que faut-il prendre en compte ?

Recruter du personnel est toujours de bon augure pour un chef d’entreprise. C’est le signe d’une activité croissante de sa structure. Toute embauche, pour autant, nécessite d’être évaluée au regard de son coût. Chacun sait que le coût d’un salarié est composé d’un salaire brut, qui augmente avec les charges patronales, mais qui est allégé par certains avantages fiscaux et autres aides de l’État, dont le crédit d’impôt pour la compétitivité et l’emploi (Cice). Rappelons à cet égard que celui-ci se calcule au taux de 7 % sur les salaires versés auprès des salariés, et qu’il ne fonctionne pas sur les salaires supérieurs à 2,5 fois le Smic ni sur ceux des dirigeants (encadré).

Ce sont les lignes générales, mais pour établir précisément son évaluation, le simulateur de coût d’embauche qu’a développé le Secrétariat général pour la modernisation de l’action publique (SGMAP)¹ est bien commode. C’est une ressource ouverte de calcul des cotisations sociales pour le coût salarial d’une embauche en France, en fonction du statut de l’entreprise. Quelle qu’en soit sa taille, il permet une estimation simple et claire de ce coût, et donc à l’entreprise d’affiner son plan de développement. Ce simulateur est disponible sur les sites du ministère du Travail, des chambres de commerce et d’industrie (CCI) de France, de l’Association pour l’emploi des cadres (Apec), organisme paritaire qui accompagne les cadres dans leur parcours professionnel, de Pôle emploi également. Il intègre une quarantaine de cotisations et d’aides différentes. Et il ouvre la possibilité d’indiquer différents paramètres : le nombre de salariés de l’entreprise, le statut du salarié (cadre ou non-cadre), le salaire brut mensuel souhaité, le statut ou non en tant que jeune entreprise innovante.

Les paramètres et les aides à connaître

Cet outil permet en outre d’éclairer l’employeur sur certaines rubriques. Concernant les cotisations employeur, par exemple, il indique, pour l’accident du travail, que le montant est calculé par défaut pour une activité à faible risque ; pour la complémentaire santé, il rappelle que l’offre de l’employeur doit couvrir un panier de soins minimum, etc. Le simulateur propose également d’affiner la situation en posant des questions complémentaires ; cela concerne notamment le montant mensuel de la complémentaire santé obligatoire de l’entreprise, pour laquelle il renvoie à plus d’informations vers le site correspondant du service public. Ou encore les risques professionnels, le régime Alsace-Moselle, la pénibilité du travail, l’exonération jeune entreprise innovante.

L’employeur a ainsi sous les yeux l’ensemble des aides employeur immédiates (réduction générale sur les bas salaires, réduction de cotisation d’allocations familiales, etc.) et différées, notamment le dispositif fiscal Cice. Il lui apparaît, s’il l’ignore, que l’aide à l’embauche d’un premier salarié n’est pas renouvelée en 2017, mais que pour toute embauche (sous certaines conditions et notamment que la rémunération brute mensuelle du salarié recruté soit inférieure à 1 906,60 €), l’aide pour les très petites entreprises (TPE) et pour les petites et moyennes entreprises (PME) est prolongée jusqu’à la fin juin 2017, limitée toutefois à 4 000 € (deux ans à temps plein, avec versement trimestriel). Bref, le dirigeant qui recrute dispose de tout ce qu’il a besoin de savoir.

Les versements dus par l’entreprise

Ainsi, hors contexte particulier, voici quelques exemples de situations évaluées grâce à l’outil de simulation.

Une clinique composée de quatre salariés souhaite embaucher une personne en contrat à durée indéterminée (CDI), au statut de non-cadre et à temps plein :

- le dirigeant fixe un salaire mensuel brut de 1 500 € (soit un montant net de 1 145 € touché par le salarié) et verse 1 434 € après déduction faite des aides différées (qui s’élèvent ici à 271,67 €). Avant cette déduction, le versement de l’entreprise s’élève à 1 705,7 € ;

- pour une personne recrutée au salaire mensuel brut de 2 000 € (soit un montant net de 1 534 €), l’employeur débourse 2 498 € après déduction des aides différées ;

- et pour une rémunération mensuelle brute de 2 500 € (1 923 € net par mois), la somme versée est de 3 332 €.

Dans le cas d’une embauche d’un salarié cadre, travaillant à temps plein, disposant d’un CDI :

- si l’employeur décide de recruter ce salarié avec une rémunération de 3 000 € brut par mois (soit un montant net de 2 277 €), il devra en réalité dépenser 4 301 €, soit 4 091 € après déduction des aides différées.

Dans cet exemple, le chef d’entreprise a bénéficié des aides employeur immédiates (54 € correspondant à la réduction de cotisation d’allocations familiales) et des aides employeurs différées (210 € relatif au Cice) ;

- pour un salaire mensuel brut de 3 500 € (soit 2 688 € net), l’employeur verse pour ce salarié cadre 4 729 € après déductions.

- enfin, pour un salaire brut de 4 000 € (soit 3 095 € net), le montant acquitté est de 5 656 €, le chef d’entreprise ne bénéficiant pas d’aides employeur différées (72 € d’aides immédiates).
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¹ bit.ly/2e40r8A.

Pour en savoir plus :

Portail de la modernisation de l’action publique : bit.ly/1UCcY5o.